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证券从业资格《金融市场基础知识》考点:基金的税收

日期: 2020-05-21 11:15:54 作者: 刘晓芒

考点68:基金的税收

(―)基金自身投资活动产生的税收

1.增值税

基金运营过程中发生的增值税应税行为,以管理人为增值税纳税人。证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券转让收人免征增值税。

2.印花税

基金卖出股票按照0.1%的税率征收交易印花税,买人交易不征收印花税,即对印花税实行单向征收。

3.所得税

对证券投资基金从证券市场中取得的收人,包括买卖股票、债券的差价收人,股权的股息、红利收人,债券的利息收人及其他收人,暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收人、债券的利息收人、储蓄存款利息收人,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收人时代扣代缴20%的个人所得税。

(二)基金投资者(包括个人和机构)投资基金的税收

1.机构投资者投资基金的税收

(1)机构投资者买卖基金份额属于金融商品转让,应按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额计征增值税。但机构投资者购人基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让。

(2)机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

(3)机构投资者在境内买卖基金份额获得的差价收人,应并人企业的应纳税所得额,征收企业所得税。机构投资者从基金分配中获得的收人,暂不征收所得税。

2.个人投资者投资基金的税收

(1)个人投资者买卖基金份额免征增值税。

(2)个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

(3)个人投资者从基金分配中取得的收人,暂不征收个人所得税。

(4)个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收人,暂不征收个人所得税。


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